Ante todo destacar que a los agentes residentes de Panamá, o de cualquier jurisdicción, no aplican los intercambios automáticos de información fiscal, intercambio automático que si aplicará a los bancos, casas de valores e instituciones financieras de los países signatarios de las Common Reporting Standard (CRS, por sus siglas en inglés) de conformidad a la última adenda de 2011 a la Convención Multilateral de Asistencia Administrativa Mutua en temas Fiscales (Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters, o MAC por sus siglas en inglés).

A los agentes residentes de entidades jurídicas aplica el intercambio de información a requerimiento únicamente, y este intercambio solamente se haría a requerimiento de un país con quien se tenga firmado un Tratado de Intercambio de Información Fiscal o un Tratado para evitar la Doble Tributación.

Estos tratados de Intercambio de Información Fiscal o para evitar la Doble Tributación también son parte de las herramientas gubernamentales ideadas por la OCDE en el  MAC, pero el compromiso del intercambio automático solo aplica a las entidades financieras y no a los agentes residentes.

Las entidades financieras (bancos, casas de valores, fondos de inversión, aseguradoras, etc.) son las que eventualmente estarán obligadas a realizar un intercambio automático de información por vía de las autoridades competentes de sus respectivos países por razón de ser país signatario del “Acuerdo Multilateral de Autoridades Competentes” (Multilateral Competent Authority Agreement, MCAA por sus siglas en inglés) el cual compromete de manera multilateral a los países signatarios a intercambiar información dentro de los parámetros del acuerdo.

Este MCAA pretende comprometer a los países suscriptores del mismo a aplicar lo que han denominado los Common Reporting Standard (CRS por sus siglas en inglés) que permiten   el intercambio automático de información que repose en instituciones financieras de los países signatarios para fines fiscales. Este acuerdo ha sido suscrito por 81 países entre estos todos los países desarrollados excepto los Estados Unidos de América quien ya ha anunciado públicamente que no lo hará. 

Los bancos, casas de valores, e instituciones financieras tendrán que recabar e intercambiar la información financiera de forma y enviarla de forma automática únicamente cuando se cumplan todos los requisitos legales y administrativos establecidos por la OCDE para el intercambio automático de información fiscal de conformidad a los CRS.

Los requisitos que se deben cumplir para que se inicie la implementación del intercambio de información según los CRS son los siguientes:

 (1) que el país suscriba el MAC.

(2) que el país firme el Acuerdo Multilateral de Autoridades Competentes (MCAA).

(3) que el país adecúe toda su legislación para permitir este tipo de intercambios y la forma en que se efectuará.

(4) que entre los dos países signatarios del MCAA se cumpla la verificación mutua de que cumplan con todos los parámetros establecidos en los acuerdos respecto de la seguridad a la información sensitiva intercambiada la cual debe culminar en la firma de un acuerdo bilateral intergubernamental entre las autoridades competentes de los dos países que regule como se aplicará el CRS entre las autoridades competentes de ambos países signatarios del MCAA.

Por consiguiente solamente ante el cumplimiento de todos esos pasos culminando en la firma bilateral entre los dos países de un acuerdo intergubernamental iniciaría el intercambio automático entre esos dos países de forma bilateral, y recordemos que el carácter “automático” es únicamente aplicable a la información existente en las entidades financieras.

Se puede observar que el título del acuerdo MCAA (Acuerdo Multilateral de Autoridades Competentes) es un poco engañoso al hacer referencia a la palabra multilateral, ya que el compromiso entre los signatarios efectivamente es multilateral, pero la implementación del proceso de intercambio de información está sujeta a un acuerdo “bilateral” previo firmado entre dos países suscriptores del MCAA una vez satisfechas entre ambas las condiciones necesarias para la firma del acuerdo bilateral intergubernamental.

Panamá suscribió el Convención Multilateral de Asistencia Administrativa Mutua en temas Fiscales (MAC) en octubre 2016 y ratificado por Ley 5 de 2017, sin embargo a la fecha actual todavía no ha firmado el Acuerdo Multilateral de Autoridades Competentes (MCAA) que permite el intercambio de información automática en las circunstancias antes detalladas, el cual estaría previsiblemente firmando en el transcurso del año 2017.

Las autoridades competentes panameñas han anunciado oficialmente que una vez suscrito el MCAA solamente firmarán los acuerdos bilaterales intergubernamentales con otros países signatarios del MCAA luego de cumplirse las siguiente evaluaciones:

a) Verificar que garantizarán la privacidad  de la información;

b) Verificar que tengan sistemas informáticos adecuados para asegurar que la información no sea robada; y,

c) Verificar que el país califique con bajos índices en materia de corrupción y un alto índice de estabilidad política.

Inclusive las autoridades panameñas han aclarado que los países que actualmente cumplen con esas condiciones son en su gran mayoría europeos y por ahora no habría considerado ninguno latinoamericano.

Siguiendo esta línea argumentativa podemos concluir que los agentes residentes únicamente proporcionaran información a requerimiento a la autoridad competente de su país contra el requerimiento previo de una autoridad competente de un país con quien Panamá haya firmado un Tratado de Intercambio de Información Fiscal o un Tratado para evitar la Doble Tributación, y la  solicitud de la autoridad competente debe cumplir con lo establecido en el tratado que aplique.

 

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